“中东有石油，中国有稀土”，海湾国家因石油开采而暴富，我国稀土产业发展却陷入内忧外患。长期以来，环境污染问题突出、资源利用效率偏低、相关产品研发核心技术缺乏等问题，一直制约着我国稀土产业可持续发展。2014年3月末，WTO公布稀土案初裁报告，认定我国稀土出口限制措施违反世贸规则，稀土出口管理制度面临巨大挑战压力。那么，有哪些财税政策来助我国稀土产业解困，最终实现稀土产业壮大发展，思考相关问题，对我国稀土外贸政策和产业政策均有着重要意义。
   
　　一、我国稀土出口政策遭遇的外部挑战
   
　　（一）我国稀土出口争端回顾
   
　　2012年3月，美国、欧盟、日本针对我国限制稀土出口贸易政策向WTO提起诉讼。经过近两年的调查，2014年3月26日，WTO专家组初裁报告公布，我国就稀土出口实施的限制措施违反世贸规则，认定我国对稀土产品采取的出口关税、出口配额管理措施以及对稀土出口企业施加的出口业绩和注册资本要求不符合WTO相关规定，且出口限制措施未能证明与保护自然资源有关，未与国内限制生产或消费的措施一同实施。
   
　　近年，欧美发达国家频繁利用WTO规则质疑我国原料出口政策，我国稀土案初裁败诉理由，与之前的焦炭等九种原材料案高度相似。2012年，WTO裁决我国九种原材料出口限制措施违规。最终，我国被迫取消上述原材料的出口配额措施，2013年取消焦炭出口40%的关税。
   
　　2014年4月17日，我国向WTO提出上诉，但结果预期不乐观，一旦败诉，我国将被迫调整出口政策，尤其是稀土出口配额制度或将终结，我国稀土资源将面临廉价外流的局面。
   
　　（二）我国稀土出口政策评述
   
　　我国稀土出口管理政策主要以配额制度和关税制度为主。
   
　　第一，出口配额制度。1999年，我国开始对稀土实行出口商品配额制度；2005年，调整压缩出口配额企业名额，控制稀土出口配额；2009年底工信部出台《2009-2015年稀土工业发展规划》，未来6年出口配额总量控制在3.5万吨/年以内，随后，分别在2010年和2012年大幅下调出口配额，幅度均达三分之一；2013年，稀土出口配额有所上调，环比增长53%，达3.1万吨。
   
　　第二，关税制度。2004年，我国开始降低稀土出口退税率，其中稀土金属出口退税率从17%降至13%，稀土氧化物从15%降至13%，稀土金属矿从13%降为0；2005年5月取消了稀土出口退税政策，在2006年11月开征稀土出口关税；随着征税力度逐年加大，2013年，稀土出口关税的缴征品种扩大到57种以上，税率一般在25%左右。
   
　　稀土出口政策逐步朝着限制出口方向调整，主要基于我国以不到三分之一的世界储量，长期供应全球90%以上的需求，从保护资源和环境双重角度出发，需要调整稀土出口政策，避免稀土资源低价出口。政策实施后，欧美国家使用成本大幅上升，尤其削减配额后，2010年，我国稀土金属氧化物的出口均价27957美元/吨，比1990年增长3.5倍，2011年又涨至177914美元/吨，比2010年增长5.3倍，在此影响下，美国重启稀土矿开采，并且加大研发寻找替代产品。此外，我国稀土深加工行业得到发展，稀土产业化技术提高，钕铁硼磁体等高新技术领域有所突破，生产逐步向稀土深加工转型。
   
　　二、我国稀土产业发展面临的瓶颈问题
   
　　（一）环境污染问题严重，治理成本费用高昂
　　稀土开采直接污染山川河流、绿色植被、土壤，所以，美国、澳大利亚稀土资源丰富，多年来却一直限制开采，通过低价进口稀土满足本国需求，这主要基于资源开采过度破坏环境的考虑。
   
　　我国稀土资源分布有着“南赣州、北包头”之说。在重稀土资源丰富的赣州，重稀土开采曾采用的池浸工艺，造成植被、土壤毁坏，浸出、酸沉等工序所产生的氨氮及重金属废水容易导致严重的山体环境破坏和水资源污染。虽近年开始采用原地浸矿工艺，但依然存在地质结构破坏及化学药剂泄露污染等风险。在轻稀土为主的包头，轻稀土开采工艺中矿石分离与冶炼同样容易引发环境污染问题，如白云鄂博矿含有钍0.04%、铀0.01%，在开发利用过程中，容易产生废水、废气、废渣，“工业三废”已成为包头较为突出的环境问题。
   
　　环境污染治理成本高昂，甚至远超收益。2012年，工信部表示“我国稀土开采付出的代价触目惊心，初步测算，仅赣州一地因为稀土开采造成的环境污染，矿山环境恢复性治理费用就高达380亿元”。而2011年江西全省稀土主营收入329亿元，利润仅为64亿元，环境污染治理成本之高，使得稀土开采得不偿失。
   
　　（二）资源利用效率偏低，税收调节作用有限
   
　　稀土资源开采利用效率偏低，存在私采乱挖等现象。目前，我国国有企业稀土开采的吨回收率只有60%，大型民营企业回收率仅为40%，而一些私采乱挖的小型企业甚至不及5%。
   
　　当前，我国稀土资源税整体税负过低，难以充分发挥税收政策保护资源的应有作用。稀土原矿资源税税额标准中，轻稀土包括氟碳铈矿、独居石矿，每吨为60元；中重稀土包括磷钇矿、离子型稀土矿，每吨为30元。经测算，从稀土原矿到稀土氧化物，如轻稀土，每吨稀土氧化物的资源税额估值在1200元至1500元之间。而稀土有着重要的战略价值，当前市场行情低迷，氧化铈、氧化镨等轻稀土产品市场价格在2万到57万。由此计算，氧化镨的资源税率估值在0.2%。而我国进口依存度高达60%的铁矿石，资源税率估值约2.5%（一等入炉露天矿的资源税缴纳额约25元/吨），十倍于氧化镨，铁矿石的资源税税负远高于稀土。
   
　　（三）缺乏高端核心技术，低端产品产能过剩
   
　　虽经过多年发展，但我国多数稀土企业掌握的仍是中低端技术，由于缺乏核心技术，加工企业同质化严重，主要集中在钕铁硼、发光材料和镍氢电池，其他高新技术产业应用方面少有涉及，导致我国一方面大量出口稀土初级产品，另一方面需要进口价格高昂的深加工成品。同时，国外企业垄断高端核心技术，欧美国家设置技术贸易壁垒，我国企业难以引进深加工尖端技术，导致我国稀土深加工产业与国际水平有着较大差距。
　　另外，稀土低端产品同质产能扩张偏快，部分领域的产品已有过剩迹象。我国稀土永磁材料占全国稀土新材料产量的80%以上，但高品质永磁材料仅占其产量10%。据统计，我国稀土永磁材料产能达30万吨以上，而年产量仅在8、9万吨，产能利用率不及30%。